近期，浙江、山東、上海、北京、吉林、寧夏等多地稅務(wù)機(jī)關(guān)密集行動(dòng)，依法對(duì)取得境外所得未申報(bào)的納稅人開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)核查！已有納稅人因未合規(guī)申報(bào)被要求補(bǔ)繳稅款及滯納金。
最新動(dòng)態(tài)：這些地區(qū)已出手
3類人群高風(fēng)險(xiǎn)
1. 海外派駐人員
?? 案例：某企業(yè)高管因未申報(bào)3年境外薪資，補(bǔ)稅+滯納金超28萬(wàn)元
2. 跨境投資者
?? 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：境外股息、房產(chǎn)租金需單獨(dú)申報(bào)（境內(nèi)免稅≠境外免稅）
3. 自由職業(yè)者
?? 陷阱：境外稿酬、專利費(fèi)需合并境內(nèi)收入計(jì)稅
合規(guī)申報(bào)三步走
STEP 1：收入診斷
? 識(shí)別需申報(bào)的9類境外所得
（一）因任職、受雇、履約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得；
（二）中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得；
（三）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得；
（四）在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得；
（五）從中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得；
（六）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得；
（七）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱權(quán)益性資產(chǎn)）或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個(gè)公歷月份）內(nèi)的任一時(shí)間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來(lái)自位于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的，取得的所得為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；
（八）中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得；
（九）財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
STEP 2：稅收抵免
? 計(jì)算可抵免稅額
居民個(gè)人來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及其他分類所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額為其抵免限額，按照下列公式計(jì)算：
（一）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)；
（二）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額×來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)；
（三）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國(guó)（地區(qū)）的其他分類所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；
（四）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）所得的抵免限額=來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）綜合所得抵免限額+來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得抵免限額+來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）其他分類所得抵免限額。
STEP 3：申報(bào)操作
您可以通過(guò)下述任一方式進(jìn)行申報(bào)：
? 登錄自然人電子稅務(wù)局WEB端-首頁(yè)-我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)-年度匯算（取得境外所得適用）
? 通過(guò)首頁(yè)下方-常用業(yè)務(wù)-年度匯算（取得境外所得適用），進(jìn)入申報(bào)界面
? 登錄個(gè)稅App進(jìn)行申報(bào)
RICHFUL瑞豐服務(wù)：專業(yè)護(hù)航 化解風(fēng)險(xiǎn)
? 緊急應(yīng)對(duì)方案
?? 漏洞診斷：識(shí)別未申報(bào)收入
?? 補(bǔ)申報(bào)指導(dǎo)：協(xié)助準(zhǔn)備資料，代溝通稅務(wù)機(jī)關(guān)
?? 滯納金減免：通過(guò)合規(guī)舉證降低部分附加處罰
? 長(zhǎng)期合規(guī)管理
?? 多運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)薪酬方案
?? 高管及員工個(gè)稅規(guī)劃
?? 員工持股計(jì)劃
? 政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào)）
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